Welke fiscale ondernemingsregelingen zijn van toepassing bij een terbeschikkingstelling?
Terbeschikkingstelling (“tbs”)
Heeft u een rentedragende lening verstrekt aan uw eigen bv? Of stelt u bijvoorbeeld een pand ter beschikking aan uw eigen bv? U kwalificeert dan als tbs-genieter en de opbrengsten hieruit moeten in uw aangifte worden verantwoord in Box 1 als resultaat uit overige werkzaamheden. Wist u dat dit resultaat wordt bepaald alsof het gaat om een onderneming? U komt dus in aanmerking voor enkele fiscale regelingen uit de ondernemingssfeer. Hieronder volgt een overzicht van de fiscale regelingen waar u als tbs-genieter wel en waar u niet voor in aanmerking kan komen.
Overzicht fiscale regelingen
Wel van toepassing bij tbs Niet van toepassing bij tbs
Totale winstbegrip Willekeurige afschrijvingen
Opstellen balans + resultatenrekening Investeringsaftrek
Beperking aftrekbare kosten Bos- en landbouwvrijstelling
Goed koopmansgebruik Zelfstandigen-/meewerkaftrek
Afschrijven op bedrijfsmiddelen Stakingsaftrek
Staking Fiscale oudedagsreserve
Herinvest.- en kostenegalisatiereserve MKB-winstvrijstelling 12%
Tbs-vrijstelling 12%
Voorbeeld
Het bovenstaande schema wordt verduidelijkt aan de hand van een voorbeeld:
De heer X bezit 50% van de aandelen in bv X. De heer X bezit een pand in privé. Hij verhuurt dit pand voor een zakelijke huurprijs van € 40.000 per jaar aan de bv. De afschrijving op het pand bedraagt € 2.000. Op het pand rust een hypothecaire lening van € 200.000. Hierover is per jaar € 10.000 rente verschuldigd. Aan verzekeringen en lasten betaald de heer X € 4.000. Tevens heeft de heer X € 3.500 aan onderhoudskosten.
De heer X geeft in Box 1 het volgende aan als resultaat uit overige werkzaamheden:
Huuropbrengst: € 40.000
Af: Afschrijving € 2.000
Hypotheekrente € 10.000
Verzekeringen en lasten € 4.000
Onderhoudskosten € 3.500 € 19.500
_________
Opbrengsten € 20.500
Af: tbs-vrijstelling 12% van € 20.500 = € 2.460
_________
Belast in Box 1 € 18.040
Let op!
Zorg ervoor dat u in uw administratie niet alleen rekening houdt met uw opbrengsten uit het ter beschikkingstellen van vermogen maar ook met uw kosten!